Kliknij tutaj --> 🐴 wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią

Dopuszcza się możliwość wykupu przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą samochodu osobowego prywatnie, mimo że leasing był na firmę. WAŻNE! Poniższy artykuł odnosi się do przepisów obowiązujących w 2011 roku. Zaletą prywatnego wykupu samochodu z leasingu jest przede wszystkim fakt, że już po upływie 6 Spłacasz zatem całą wartość samochodu, a pojazd do momentu zakończenia trwania umowy staje się zabezpieczeniem kredytu. Leasing nie nakłada obowiązku wykupu auta, możesz płacić tylko przez czas użytkowania samochodu, a potem go oddać. Co więcej, dużo łatwiej uzyskać leasing samochodu niż dostać kredyt na auto. Co więcej, z przepisów wynika, że forma pisemna umowy poręczenia pod rygorem nieważności została jedynie zastrzeżona dla poręczyciela. Z kolei dla ważności oświadczenia wierzyciela wystarczy jedynie forma dorozumiana (np. przyjęcie przez pracownika SKOK-u dokumentu, w którym zamieszczono oświadczenie woli poręczyciela). Trzeba uzyskać zgodę leasingodawcy na użytkowanie przez osobę trzecią. Bez tej zgody w razie szkody ubezpieczyciel może odmówić wypłaty odszkodowania. Jeśli nie masz ubezpieczenia GAP a dojdzie do szkody całkowitej, to w leasingu z dużym wykupem może się okazać, że jeszcze będziesz dopłacał leasingodawcy. Rozwiązaniem umożliwiającym zerwanie umowy leasingowej samochodu jest między innymi wykup auta po cenie rynkowej lub cesja leasingu samochodu. Cesja leasingu samochodu jest legalnym przekazaniem praw i obowiązków wynikających z umowy leasingowej, na osobę trzecią. Jednym z kosztów, jakie wiążą się z cesją leasingu jest tak zwane Site De Rencontre Francophone Aux Etats Unis. Leasingobiorcą w leasingu operacyjnym jest spółka handlowa. Czy istnieje możliwość nabycia przedmiotu leasingu poprzez wykup dokonywany po zakończeniu umowy przez osoby fizyczne, np. współwłaściciela czy członka zarządu? Jeśli tak, to czy powinna obowiązywać cena rynkowa? Czy może to być kwota wykupu określona w umowie? RADA Zarówno spółki prawa handlowego nieposiadające osobowości prawnej (np. sp. jawna, sp. komandytowa), jak i spółki będące osobami prawnymi (sp. z i są, jako leasingobiorcy, stronami umowy leasingu. Uprawnienie do nabycia przedmiotu leasingu - samochodu po zakończeniu umowy po cenie niższej niż rynkowa przysługuje tylko stronie tej umowy - leasingobiorcy. Stroną umowy zawartej przez spółkę prawa handlowego nie są ani członkowie organów zarządzających (stanowiących) spółki, ani jej właściciele czy pracownicy. Mają oni jedynie prawo nabycia przedmiotu leasingu po cenie rynkowej. UZASADNIENIE Zarówno w przypadku leasingu operacyjnego, jak i finansowego leasingodawca może po zakończeniu umowy sprzedać za zgodą leasingobiorcy przedmiot leasingu osobie trzeciej. Sprzedaż na rzecz podmiotu trzeciego nie wymaga realizacji żadnych specjalnych, dodatkowych warunków, jednak powinna zostać dokonana z zastosowaniem ceny rynkowej. Natomiast jeżeli określone przepisami ustawy wymogi zostały spełnione, cena wykupu dokonywanego przez leasingobiorcę może być niższa niż cena rynkowa. Wspólnicy spółek handlowych nie są stroną umowy leasingu zawartej przez te spółki. Nie uzyskują zatem prawa do wykupu przedmiotu leasingu poniżej jego wartości rynkowej. Reasumując, istnieje możliwość wykupienia przedmiotu umowy leasingu przez osobę trzecią (a więc podmiot niebędący leasingobiorcą) - np. przez współwłaściciela lub członka zarządu spółki. Jednak wówczas cena takiej transakcji nie powinna być niższa niż cena rynkowa. Tylko strona umowy leasingu ma prawo po jej zakończeniu (i po spełnieniu przez umowę określonych przepisami wymogów) nabyć przedmiot umowy po cenie niższej niż rynkowa. Stroną umowy w omawianej sytuacji będzie spółka. Stroną umowy nie będą natomiast członkowie zarządu, wspólnicy czy pracownicy spółek. WAŻNE! Tylko strona umowy leasingu ma prawo po jej zakończeniu (i po spełnieniu przez umowę określonych przepisami wymogów) nabyć przedmiot umowy po cenie niższej niż rynkowa. PRZYKŁAD Wszystkie udziały w Spółce z ABC posiada pan Wiesław Z. będący jednocześnie Prezesem Zarządu Spółki. Spółka podpisała umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Po jej zakończeniu pan Wiesław planuje nabyć samochód na własny użytek po cenie niższej niż rynkowa. W przedstawionej sytuacji uprawnienie do nabycia przedmiotu leasingu po cenie niższej niż rynkowa nie przysługuje panu Wiesławowi Z. nawet pomimo faktu, iż jest on Prezesem Zarządu Spółki ABC i fizycznie podpisuje umowę (robi to jednak w imieniu i na rzecz spółki jako osoba upoważniona do jej reprezentacji). W świetle prawa Spółka ABC oraz pan Wiesław Z. są bowiem odrębnymi podmiotami prawnymi. To spółka jest stroną umowy leasingu i tylko ona może skorzystać z uprawnień wynikających z zakończenia umowy leasingu. W przedstawionej sytuacji należy odróżnić czynność faktyczną, czyli fizyczne podpisanie umowy przez człowieka, od prawnych skutków tej czynności, które rozciągają się na spółkę przez niego reprezentowaną, a nie na pana Wiesława Z. jako osobę fizyczną. Pan Wiesław Z. może jednak odkupić od spółki samochód, płacąc za niego cenę rynkową. • art. 17c, 17d, 17g i 17h ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - z 2000 r. Nr 54, poz. 654; z 2007 r. Nr 176, poz. 1238 • art. 23c, 23d, 23g i 23h ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2007 r. Nr 176, poz. 1243 • art. 8 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych - Nr 94, poz. 1037; z 2006 r. Nr 208, poz. 1540. Marcin Gawlik konsultant podatkowy Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE W nowym wydaniu newslettera poruszymy kwestię wykupu samochodu z leasingu, a podatku VAT w przypadku przekazania do majątku prywatnego. Po zmianach w Polskim Ładzie od 1 stycznia 2022 roku wielu przedsiębiorców rozpoczęło analizę skutków wykupu leasingu do majątku prywatnego. Często zdarza się tak, że przedsiębiorcy zawierają umowy leasingu operacyjnego, a następnie dokonują wykupu przedmiotu umowy. W przypadku dokonania wykupu na osobę fizyczną i nie wprowadzania takiego np. samochodu do majątku firmy chcą skorzystać z możliwości dokonania sprzedaży bez podatku dochodowego. Od 1 stycznia 2022 roku sprawa została bardziej skomplikowana, ponieważ takie sytuacje na gruncie podatku dochodowego zostały przez Polski Ład utrudnione. Przykładowo sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat od dnia wykupu i tak skutkować będzie rozpoznaniem podatku jednak często mają wątpliwości jak zatem wygląda sytuacja z podatkiem od towarów i usług. Podczas rozliczania wydatków związanych z ratami leasingowymi oraz wydatkami eksploatacyjnymi często dokonywali bowiem odliczenia podatku VAT w wysokości 100% lub 50% w przypadku samochodów o charakterze wyglądają przepisy w tym zakresie?Z jednej strony mamy przepisy art. 7 ust. 2 ustawy o podatku VAT tj. przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,2) wszelkie inne darowizny– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów albo ich części składowych. Zatem w przypadku przekazania takiego samochodu do majątku prywatnego lub nawet darowizny tego auta, w sytuacji gdy podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia całkowitego lub częściowego podatku VAT, wtedy konieczne będzie naliczenie podatku VAT podczas jego przekazania. Tym samym w przypadku, kiedy prawo do odliczenia nie przysługuje, nie ma konieczności opodatkowania takiej transakcji podatkiem stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 24 lutego 2022 r., nr „gdy przy zakupie nieruchomości nie przysługiwało Pani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z kolei przysługiwało Pani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w stosunku do wydatków na remont budynku, które – jak wskazano we wniosku – nie stanowią ulepszenia w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, a w konsekwencji w świetle przepisów ustawy o VAT nie stanowią wytworzenia nieruchomości, to nieodpłatne wycofanie tej nieruchomości z działalności gospodarczej i przeniesienie jej do majątku osobistego (prywatnego) nie będzie spełniało przesłanek wynikających z art. 7 ust. 2 ustawy i nie będzie stanowiło czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług”. Kolejny aspekt, który się pojawia dotyczy tego, czy jeśli przedsiębiorca dokonuje wykupu rzeczy z leasingu operacyjnego, ale do majątku prywatnego, skutkować to będzie koniecznością korekty podatku naliczonego, który odliczali w ramach faktur za leasing operacyjny czy za wydatki interpretacji indywidualnej z dnia 9 kwietnia 2021 roku nr Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał „[…]W konsekwencji, przekazanie przez Wnioskodawcę na cele prywatne samochodu osobowego w momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem – z uwagi na zamierzone przekazanie na cele osobiste – nie przysługuje Wnioskodawcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu. […] należy stwierdzić, że przekazanie na cele prywatne samochodu w momencie wykupu z leasingu, nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu (wykupie) samochodu Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego”.Kolejnym problematycznym elementem jest także kwestia: czy w momencie wykupu np. samochodu z leasingu, przekazania do majątku prywatnego, a następnie sprzedaży konieczne będzie opodatkowanie takiej transakcji podatkiem VAT ? Pytanie, na które trzeba znaleźć odpowiedź, dotyczy spełniania definicji podatnika tj. wskazanej w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, bowiem warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: 1) czynność powinna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług,2) musi być dokonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i z definicją podatnika podatku od towarów i usług, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej piśmie interpretacji nr z dnia 26 kwietnia 2021 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej analizował następujący stan faktyczny:W dniu 30 czerwca 2020 r. został dokonany wykup pojazdu z leasingu na cele prywatne bez wprowadzania faktury wykupu do kosztów firmy co skutkowało, że pojazd nie został wprowadzony jako środek trwały do firmy. W najbliższym czasie Wnioskodawca zamierza dokonać sprzedaży powyższego pojazdu tj. około miesiąca lutego/marca 2021 r. W piśmie uzupełniającym z 19 kwietnia 2021 r. Wnioskodawca doprecyzował opis sprawy i wyjaśnił co następuje: Umowa dotyczyła leasingu operacyjnego. Data podpisania umowy to 30 czerwca 2017 r. na okres 36 miesięcy. Przekazanie samochodu na cele osobiste nastąpiło w momencie wykupu samochodu osobowego tj. 30 czerwca 2020 r. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W zawiązku z wykupem samochodu osobowego po zakończeniu umowy leasingu nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Umowa leasingowa dotyczyła samochodu KIS wskazał, iż: „Warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług – w świetle powyższych przepisów – jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze, czynność powinna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie – musi być dokonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Zatem, jeśli osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy w stosunku do tej konkretnej czynności”. | 2 min. czytania Korzystanie z samochodu na podstawie umowy leasingu operacyjnego pociąga za sobą możliwość wykupu przedmiotu po upływie okresu użytkowania. Wykup w ramach działalności gospodarczej pozwoli jeszcze na odliczenie podatku VAT (60% nie więcej niż 6 tys. zł) i zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów. W praktyce gospodarczej umowy leasingu operacyjnego samochodów osobowych to niemalże codzienność. Takie rozwiązanie pozwala na użytkowanie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej bez konieczności poniesienia wysokiego kosztu zakupu własnego pojazdu. Ponadto wspomniana umowa daje możliwość wykupu samochodu po zakończeniu okresu leasingu po cenie niższej niż wartość początkowa. Warto zatem rozważyć dwie alternatywne możliwości wykupu samochodu – na firmę i przez osobę prywatną. Wykup leasingowanego pojazdu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wykup samochodu osobowego na firmę użytkowanego do tej pory na podstawie leasingu operacyjnego pozwala na odliczenie podatku naliczonego w kwocie 60 % z faktury stanowiącej dokument wykupu pojazdu, ale w kwocie nie przekraczającej 6 000 zł. Ponadto nabycie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej pozwala na zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, co wywiera istotny wpływ na wysokość podatku dochodowego. Zakwalifikowanie kosztu nabycia pojazdu może mieć postać jednorazowego odpisu amortyzującego, co w konsekwencji nie powoduje powstania obowiązku prowadzenia ewidencji jego przebiegu. Niestety, każda transakcja sprzedaży w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu przychodu z pozarolniczej działalności operacyjnej sprzedającego. Wykup samochodu osobowego w celu prywatnego użytkowania Z drugiej strony podatnik powinien być świadomym konsekwencji wynikających z wykupu uprzednio leasingowanego samochodu na cele prywatne. Przede wszystkim należy podkreślić, że ewidentną zaletą tego rozwiązania jest fakt, że po upływie 6 miesięcy od daty wykupu ewentualna sprzedaż pojazdu nie powoduje powstania obowiązku zapłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług. Niestety, przedsiębiorca powinien pamiętać, że wykup leasingowanego samochodu na cele prywatne nie pozwala na odliczenie naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktury wykupu. Ponadto prywatnie dokonywany wykup leasingowanego auta przez osobę fizyczną nie pozwala na zaliczenie poniesionych w związku z tym wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Konieczność ewidencjonowania przebiegu pojazdu Jeśli wykupiony do celów prywatnych samochód przedsiębiorca chce jednak wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wymaga to ewidencji przebiegu pojazdu. Tylko wtedy określone na zasadach tzw. kilometrówki wydatki może zaliczyć do kosztów przychodów. Umowa leasingu operacyjnego to jedna z najpopularniejszych forum zakupu samochodów przez firmy. Ekspert podpowiada jak należy rozliczyć wykup auta osobowego po leasingu. W praktyce gospodarczej umowy leasingu operacyjnego samochodów osobowych, to niemalże codzienność. Takie rozwiązanie pozwala na użytkowanie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bez konieczności poniesienia wysokiego kosztu zakupu własnego pojazdu. Ponadto wspomniana umowa daje możliwość wykupu samochodu po zakończeniu okresu leasingu po cenie niższej niż wartość początkowa. Warto zatem rozważyć dwie alternatywne możliwości wykupu samochodu – na firmę i przez osobę prywatną. Wykup leasingowanego pojazdu w ramach prowadzonej działalności gospodarczejWykup samochodu osobowego na firmę, użytkowanego do tej pory na podstawie leasingu operacyjnego pozwala na odliczenie podatku naliczonego w kwocie 60 % z faktury, stanowiącej dokument wykupu pojazdu, ale w kwocie nie przekraczającej 6 000 Leasing czy kredyt na samochód Wydatek poniesiony na wykup przedmiotu leasingu można zaliczyć do kosztów podatkowych Ponadto nabycie samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej pozwala na zaliczenie poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, co wywiera istotny wpływ na wysokość podatku dochodowego. Zakwalifikowanie kosztu nabycia pojazdu może mieć postać jednorazowego odpisu amortyzującego, co w konsekwencji nie powoduje powstania obowiązku prowadzenia ewidencji jego każda transakcja sprzedaży w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu przychodu z pozarolniczej działalności operacyjnej sprzedającego. Wykup samochodu osobowego w celu prywatnego użytkowaniaZ drugiej strony podatnik powinien być świadomym konsekwencji wynikających z wykupu uprzednio leasingowanego samochodu na cele prywatne. Przede wszystkim należy podkreślić, że ewidentną zaletę tego rozwiązania jest fakt, że po upływie 6 miesięcy od daty wykupu, ewentualna sprzedaż pojazdu nie powoduje powstania obowiązku zapłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i Odliczenie VAT przy leasingu auta osobowego - porada Bez odliczenia VAT-u i bez kosztówNiestety, przedsiębiorca powinien pamiętać, że wykup leasingowanego samochodu na cele prywatne nie pozwala na odliczenie naliczonego podatku od towarów i usług wynikającego z faktury wykupu. Ponadto, prywatnie dokonywany wykup leasingowanego auta przez osobę fizyczną nie pozwala na zaliczenie poniesionych w związku z tym wydatków do kosztów uzyskania przychodu. Konieczność ewidencjonowania przebiegu pojazduJeśli wykupiony do celów prywatnych samochód przedsiębiorca chce jednak wykorzystywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wymaga to ewidencji przebiegu pojazdu. Tylko wtedy określone na zasadach tzw. kilometrówki wydatki może zaliczyć do kosztów Umowa leasingu - poradaAutor: Iwona Cackowska, księgowa Tax Care Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Przedsiębiorcy korzystający z samochodu w ramach leasingu mogą stać się po wygaśnięciu umowy jego posiadaczami. Mają możliwość wykupu pojazdu zarówno na cele prywatne, jak i związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Od wyboru jednego z tych dwóch wariantów będzie następnie uzależnione rozliczenie wykupu oraz późniejszej sprzedaży samochodu z leasingu operacyjnego oraz finansowegoFirmy korzystające z leasingu finansowego stają się właścicielami pojazdu automatycznie po zapłaceniu ostatniej raty. Już po otrzymaniu samochodu do swojej dyspozycji, mogą umieścić go w majątku przedsiębiorstwa i dokonywać amortyzacji. Z formalnego punktu widzenia nie dochodzi więc do jest w przypadku leasingu operacyjnego. Ta forma umowy pozostawia leasingobiorcy wybór, czy chce wykupić pojazd po wygaśnięciu umowy. Staje się on jego właścicielem po wpłaceniu należności znacznie niższej w porównaniu do rynkowej wartości auta – zazwyczaj jest to symboliczny 1%. Finansujący może naliczyć dodatkową opłatę, jeżeli korzystający nie wykupi przedmiotu leasingu, lecz nadal będzie z niego korzystał po zakończeniu po wykupie samochodu z leasingu na cele prywatneWykup leasingowanego auta zostanie przez finansującego udokumentowany w formie faktury VAT, wystawionej na dane firmy korzystającej z leasingu. Nie pozbawia to jednak leasingobiorcy możliwości przeznaczenia zakupionego pojazdu wyłącznie na cele prywatne. W takim przypadku auto nie zostanie wpisane do majątku firmy, lecz będzie zaliczone do prywatnego majątku nie zyska prawa do odliczenia naliczonego do faktury podatku VAT ani nie będzie mógł uwzględnić kwoty wykupu w kosztach uzyskania przychodu. W przypadku wykorzystywania prywatnego samochodu zarówno na cele prywatne, jak i związane z działalnością gospodarczą, możliwe jest zaliczenie do kosztów firmowych maksymalnie 20% wydatków eksploatacyjnych – np. wymiany opon czy wycieraczek, serwisu oraz przeglądów samochodu z leasingu na cele związane z działalnością gospodarcząPojazd wykupiony od finansującego na cele związane z działalnością gospodarczą będzie mógł zostać wpisany do majątku firmy. Zakup taki jest traktowany jako dostawa towaru i podlega podatkowi VAT w wysokości 23%. Oznacza to, że po otrzymaniu faktury sprzedaży możliwe staje się odliczenie naliczonego VAT-u przez czynnych podatników. Przedsiębiorca zyskuje także możliwość uwzględnienia kwoty wykupu w kosztach uzyskania przychodów. Może w tym celu dokonać jednorazowego odpisu w miesiącu oddania pojazdu do użytkowania – pod warunkiem, że wartość wykupu nie przekracza 10 000 złotych. W przypadku wyższej kwoty na fakturze, obowiązkiem podatnika jest wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych i jego późniejsze amortyzowanie na podstawie sporządzonego auta z leasingu na cele firmowe pozwala również na bieżące zaliczanie nawet 100% wydatków eksploatacyjnych do kosztów firmowych. Jest to możliwe, jeżeli samochód będzie wykorzystywany jedynie do celów związanych z działalnością gospodarczą. Należy wówczas spełnić dodatkowe warunki, takie jak prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. „kilometrówki”) oraz jego zgłoszenie na druku VAT-26 do urzędu skarbowego. Tego rodzaju ewidencja uprawnia również do odliczenia 100% wykupionego z leasingu pojazdu w sposób mieszany – zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych – pozwala odliczyć maksymalnie 50% VAT oraz 75% wydatków samochodu z leasingu przed wygaśnięciem umowyFirma leasingowa może zgodzić się na wykupienie samochodu przed zakończeniem umowy. W takim przypadku zwykle konieczne jest wpłacenie wysokiej opłaty manipulacyjnej. Przedsiębiorca będzie miał następnie możliwość jej wliczenia do kosztów uzyskania przychodów – pod warunkiem, że wykup samochodu przed wygaśnięciem umowy jest uzasadniony koniecznością osiągnięcia przychodu, zabezpieczenia lub zachowania jego źródła. Wcześniejsze rozwiązanie nie powoduje natomiast u korzystającego powstania obowiązku korygowania kosztów podatkowych. Dotychczas opłacone przez niego raty leasingowe nadal pozostają kosztem powinien również być świadomy tego, że nie będzie mógł wykupić samochodu stanowiącego przedmiot umowy za kwotę niższą niż cena rynkowa, jeżeli zerwie umowę przed czasem odpowiadającym 40% okresu normatywnej amortyzacji – w przypadku samochodów osobowych są to 2 samochodu wykupionego z leasinguJeżeli przedsiębiorca będzie chciał w przyszłości sprzedać auto, które wcześniej wykupił z leasingu na cele prywatne, wtedy do faktury nie doliczy podatku VAT. Sprzedaż taka może być również wolna od konieczności zapłacenia przez niego podatku dochodowego – pod warunkiem, że nastąpi po upływie 6 miesięcy od momentu wykupu od firmy leasingowej. Zostanie wtedy potraktowana jako płatne zbycie rzeczy. Nowy nabywca będzie natomiast musiał ponieść koszt podatku od czynności cywilnoprawnych, którego wysokość wyniesie 2% od wartości rynkowej pojazdu firmowego co do zasady wymaga naliczenia do faktury podatku VAT. Jeżeli nowym właścicielem okaże się osoba fizyczna lub przedsiębiorca niebędący czynnym podatnikiem VAT, wtedy odliczenie naliczonego podatku będzie niemożliwe. Spowoduje to zatem wzrost rzeczywistej ceny zakupu. Sprzedaż firmowego samochodu wykupionego z leasingu skutkuje również powstaniem przychodu, co wiąże się z koniecznością zapłaty podatku PIT przez sprzedającego będącego oraz sprzedaż samochodu z leasingu przebiega zatem na odrębnych zasadach, w zależności od tego, czy pojazd stanie się składnikiem majątku firmy, czy będzie wykorzystywany przez przedsiębiorcę w celach prywatnych. Różnice dotyczą zwłaszcza kwestii samochodu na cele prywatneWykup samochodu na cele związane z działalnością gospodarcząMożliwość odliczenia VAT-u przy wykupiebrak – pojazd jest zaliczany do majątku osobistego przedsiębiorcytak – pojazd staje się składnikiem majątku firmyMożliwość uwzględnienia kwoty wykupu w kosztach uzyskania przychodówbrakkwota wykupu do 10 000 złotych – jednorazowy odpis amortyzacyjny,kwota wykupu powyżej 10 000 złotych – amortyzacja na podstawie stworzonego planuMożliwość zaliczania wydatków eksploatacyjnych do kosztów firmymaksymalnie 20% wydatków – w przypadku korzystania z prywatnego auta w celach firmowych75% wydatków lub 100% – pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu oraz zgłoszenia pojazdu do urzędu skarbowegoPodatek VAT przy sprzedażynie jest doliczany23% – w przypadku sprzedaży przez czynnego podatnika VATCzy powstaje przychód ze sprzedaży?nie – pod warunkiem, że nastąpi ona po upływie 6 miesięcy od dnia wykupu pojazdu z leasingutak

wykup samochodu z leasingu przez osobę trzecią